10. 盡管QuickBooks軟件不大，但壹般中型公司用已經綽綽有余。基本上可以用任何事情，除了我文章開始講到的限制之外。Peachtree和QuickBooks的功能都基本壹樣，但QuickBooks沒有中檔的軟件，而Peachtree的上面有MAS90， 200， 500等等，所以Peachtree沒有得到極大的發展，因爲都是SAGE公司的産品。SAGE買了Peachtree等于限制了它成爲MAS系列的競爭者。而QuickBooks屬于Intuit公司，沒有其他會計軟件，只有QuickBooks，所以這十五年來已超過Peachtree的功能。當然MAS系列是中檔産品，功能更強大，比QuickBooks高級，比如總帳和各個應收，應付的Modual是分開的，是錄入（Posting）, 總帳才能出來。如果做錯改動時，會留下記錄。而Peachtree和QuickBooks，做錯後可以隨意刪除，會計人員作弊和做詐欺的東西。
唯壹的防範是限制使用者的功能和電腦記錄（Audit Trail）可以查到每壹個使用者，什麽時候進去的軟件，都做了什麽。
三：QuickBooks的高級應用
1： 如果妳公司只有壹個人使用QuickBooks，他或她生氣不做了，帶走了密碼，妳是新雇的會計，打不開軟件還有辦法嗎？有辦法。
2： 妳的公司帳目在QuickBooks中很亂，老板想建壹個新的QuickBooks，但是舊的客戶供貨商和存貨都很多，如何能避免做數據錄入還有辦法嗎？
3： 如果讓妳的會計師幫妳修改資料，而同時又不影響妳公司的做業？會計師又沒時間去妳的公司？如何辦？
4： 如何利用QuickBooks做工資？
5： 如何把QuickBooks的數據轉到Peachtree或從Peachtree轉到QuickBooks。
我們的篇幅有限，只能下次再談。

如何把備份送給妳的會計師？
1. 美國SAT升學考試中經常考的壹題作文是現代科技給妳帶來了麻煩還是方便？美國的這個SAT考試題目好就好在正反兩方面都可以討論，只要寫得好，就能得高分，沒有對的和錯的壹面。不像中國高考作文，如果妳寫和諧社會的立強是不正確的， 妳得零分。QuickBooks也壹樣，既給我們帶來了方便，也給我們帶來了麻煩。但只要做好了備份（Back up），就安全了。
如果妳不做Back up， 那電腦壞了，當然給妳添很多麻煩。這裏有壹個使用時更應該學會的，如何給會計師壹份備份，而會計師可以做事，修改，而妳公司任然可以正常運作，不必停止。
QuickBooks 中有壹個功能就是做壹個會計師的備份 （Accountant’s Copy）。
2. 在QuickBooks中，到File 拉下清單（Drop down List）去，然後造Back up清單，然後選會計師備份（Accountant’s Copy），下壹步之後呢，軟件會要妳定壹個分割日期，這個分割日期很重要。日期定了之後對于公司的使用者，他們暫時不能更改這日期之前的任何交易，因爲會計師在做。
而會計師呢，不能做這個日期之後的任何事情。然後備份就可以開始了。備份完了之後妳就可以備份給會計師，會計師做完了之後就可以還給客戶，這樣客戶再把會計師的備份轉化到公司（Convert）的數據中。這個過程就完成了。

一，美國的會計軟件有很多種類。但實際上共分兩大類，一系列是大公司用的，如PeopleSoft, SAP, ORACLE
Financials，  IBM
AS400等；二是中小型公司用的ACCPAC,
SAGE的MAS系列MAS 90, MAS 200, MAS 500,
Solomen,  Peachtree, QuickBooks等等。這裡特別要提到的是一個華人老板開發的會計軟件叫OMS （Office Master System），他的缺點我不敢提，但優點非常多，特別是存貨系統。

會計軟件什麼是大的，什麼是小的？大的意思是很多使用者（USER）可以同時用，很多使用者（USER）可以同時用一個部分（Modual）；數字可以很大，不受限制。小的軟件是指有限的使用者使用有限的部分。舉例說明是指小軟件如QuickBooks 2010version，數字隻能是9,999,999,999,999.99。而大的軟件是不受限制或限制的數字比這個要大很多。Peachtree的數字就更受限制，更小了。

QuickBooks的一個會計部分，如應收帳款或應付帳款，同時隻能有一個使用者做一件事，而不能有兩個使用者同時做同一件事情。如你在把收到的客戶支票付掉客戶的發票的同時，不能有第二個人做同一件事情。而大的會計軟件不受這個限制。

二， 我這樣越講，大家越糊涂，那麼我就舉例說明會計軟件的用途和如何使用。以QuickBooks為例：

1，會計軟件是記賬用的。現在即使最小的QuickBooks軟件也已變得功能很強。它主要有Premiere Version和Enterprise Version。主要部分有客戶中心 (Customer Center),  供貨商中心 (Vendor Center),  員工中心 (Employee Center), 銀行中心 (Banking) 和報表中心(Report Center)。

2，客戶中心
(Customer Center)

主要用途是制作銷售訂單(Sales Order)和銷售發票 (invoices), 另外可以用於接收客戶的付款
(Receive Payment)和管理存貨 (inventory). 萬事開頭難，管理存貨是第一步，如果沒有存貨，你仍然要建一些Item (項目)， 比如你是做服務的律師，你收客戶三萬元做投資移民，你就要做一個 項目(Item)叫做“投資移民”，收費三萬，下次另做一個客人也是做同樣的事情，你就不用再做項目
(Item)了，因為電腦已經記住了。可以永遠重復使用了。同時在做發票的同時，客戶(Customer)的信息也入進去了，客戶也建立了。如果你是買賣貨物的貿易公司，你就要把你所有的存貨在QuickBooks中建立起來，這樣有了客戶，有了存貨，你就很容易做發票了。有了發票，就可以讓客戶付錢。付錢之前如果你到報表中心(Report Center) 還可以印應收帳款報表
(Accounts Receivable Aging Report), 你可以知道有多少客戶欠你的錢，每個客戶分別欠多少，已欠了多久了。我們以后詳細談。如果此時收到錢，就要開始把客戶的發票銷掉，但你如果此時會計的科目沒有設定好，你還是不能做這件事。

3，會計科目。

這個是會計軟件中最最重要的。以QuickBooks為例，科目的設立是所有事情的第一步。設立科目要懂最基本的會計原理，即資產和負債及股本(Assets Liability 和 Equity)。如果你的會計小姐不懂，請你的會計師來幫你做。如果你的會計師不懂如何設置QuickBooks的科目，也不會QuickBooks，那你要找一位既是會計師也懂QuickBooks或你的會計軟件的人來做。如果你是剛開始用軟件，但公司已成立幾年，也報過稅了，那麼要把你1120稅表上的資產負債表(Balance
Sheet) 來做到你的會計軟件或QuickBooks當中去。這樣你就有了Trial
Balance， Beginning Balance，你就可以做應收裝款，應付帳款，也可以做銀行管理和對賬了。

4，員工中心
(Employee Center)

員工中心主要是為了發工資用的。首先要讓員工填一個W-4 (payroll) 表， 入到Employee
Center這樣才能開始做工資。通常這部分在QuickBooks中要單獨購買，而且每年要更新稅表，因為不但國稅局的，州稅局的稅率也在變，你的公司的稅率（加州EDD）也在變。

這樣如果你的工資是一月一發，你要每月做一次payroll，而每三個月你要做一次季度報表(Quarter End), 以加州為例要做941， DE9， DE9C，DE88等等表。其中941表中稅如果超過$2500一個季度，你要每月都要用EFTPS報出。如果DE88中的加州預扣稅(SWI)超過$250, 你的DE88稅也要趕快寄出。現在國稅局和EDD都是窮凶極惡的在討稅，晚一點就罰錢。而且現在繳稅都要用EFTPS，錢超過了$2500都無處可寄，無銀行可存，國稅局改革的過了頭。竟然為了省事，讓要交稅的報稅人去頭痛，去麻煩。當然你如果找payroll公司，或會計師做工資，你會省去在QuickBooks中的麻煩。

5，供貨商中心
(Vendor Center)

供貨商中心主要是用來入供貨商的賬單(Enter Bills)和付供貨商的賬單(Pay
Bills)，另外還可以在年終做1099表。在此我直接付賬單就可以了，為何還有一個入賬單的方式呢？這就用到了一個最基本的會計記賬法。累計記賬法(Accrual)。有的公司一個會計師給他報了很多稅，但經過另外一個會計師調整，卻又退回來了很多稅回來。為什麼？因為第一個會計師沒有在年終累計費用和成本，也可能是你的內部的會計人員沒有累計，沒有做Enter Bills，所以說你雇員工一定要雇合格的，不要隻圖便宜而給你造成損失。雇會計師更是這樣，當然我這個會計師雖然便宜，但很稱職，會給你省稅省錢，但不一定會恭維你。

總之，把賬單入了以后，成本和費用才可以增加，而且可以真實反映你的盈利和虧損。這樣，你也能在報表中心(Report Center)看到應付賬款(Accounts
Payable Aging Report)。知道你欠誰多少錢，已欠了多久, 什麼時候到期。

6，銀行中心
(Banking)

打了發票之后，應收帳款就有了。收到了支票或現金后，應收帳款就消失了。但不會自動，要你做進去(Apply)。 QuickBooks已把會計的工作簡化了很多很多。比如開發票，實際上是四個科目的變化，應收增加，銷售盈利增加，存貨減少，成本增加。在QuickBooks中隻要在發票處打一個數字，找對客戶和存貨，工作就完成了。所以很多老板不請我們大學或研究所畢業的畢業生就是這個道理，很簡單。而且很多畢業的大學生和研究生反倒不會用會計軟件，不會用QuickBooks做事。在洛杉磯的會計師有幾個教QuickBooks的，你們大學生應該去學學，因為你們大學畢業生和研究所把簡歷寫得再好，不會用基本的會計軟件，老板請你們用不上，而且你是伯克萊加大畢業的心高氣傲，經常嘴上講著Google, face book, so what之類的詞，不肯屈尊就職到小公司，特別是中國大陸的學生，手更低，不好用。包括我自己，也是被老板罵出來的。我做過服務生，我的老板的名言是，“你們這些研究生讀這麼多書，還不是給我一高中畢業的打工。”事實上，他高中沒畢業，還提高了自己學歷。扯遠了，一句話學會計要理論和實際結合。經驗比學歷重要，還是那句話，這不是在中國。中國各省市到美國招收人才，全是招有博士學位的工科人才，請這些人帶回去技術，去修高鐵，做實驗，搞太陽能。從不請幾個美國華人律師去參政，搞改革，請幾個會計師去改稅法，改變社會。所以高鐵速度再快，社會也快不起來。你認為歐美隻有房子和車子，大陸人有了就趕上歐美了？扯遠了。

7，銀行對賬 (用QuickBooks)

如果把客戶的賬單付了，應付賬單中的余額就沒有了。這些會計的賬目就到總帳去了(General Ledger).

但有一個技巧的問題在QuickBooks中，就是一定要到banking去把收到的應收賬款的支票再做一下“存入”(make deposit)總帳(General Ledger)才會有帳，否則你會頭很大，搞不出原因為何做對賬 (Bank Reconciliation) 時，數字出不來，就是這個原因。

對賬要到Banking部分(Banking Modual)，Banking部分的主要功能是開支票(Write Checks)和對賬。

選擇對賬(Reconcile)就可以開始了對賬運作。通常在進入之前要填上一個當月的余額數字(Ending Balance)，這個數字就是銀行對賬單上的余額數字。然后進入到對賬的視窗，左邊部分叫checks & payment (支出部分)，右邊叫做(Deposits)存入部分。你的銀行對賬單中每筆存入的數額都應該在QuickBooks中能看到，你要用鼠標 (mouse) 點擊一下，這樣就對起來了。統統都做完了以后，總的電腦的存款數字要和銀行對賬單上的數字一樣。同樣道理每一筆支出包括支票和網上付款也都要從支票和付出部分(Checks & Payments) 看到並消掉。消掉的過程即是用鼠標(Mouse)點擊一下，剩下沒有被點擊的交易就是未進入交易(outstanding transactions)，也就是講，如果你電腦QuickBooks已開出了支票，但對方未到你的銀行拿走，這些支票就叫(Outstanding checks),不太容易翻譯。

如果你做的帳都對，在對賬窗口右下部分的差別(Difference)就會是零（0），在這種情況下，就可以按下(Reconcile
Now)的鍵，這樣做有你標出的存入和支出就在當月對好了，從下月開始就不會出現在這個窗口了。這就叫對賬。

對帳時總會有差別，有差別不是壞事，它可以幫助你找出錯誤。對帳有一種功能較強迫對帳（Enter Adjustment）。一旦你用了它，差別就消失了，在總帳鐘會出現一個科目叫做“對不出的差別” （Unreconciled Difference）。 在報表中這個錯誤時不應該存在的，應當把它至少調整成應該費用（Bank Charge）。

8. 報表中心 （Report
Center）

報表中心對於公司會計經理是最重要的部分，因為財務報表都是從這個部分做出來的。比如資產負債表（Balance Sheet）和損益表（Profit
& Losses）和現金流量表（Cash Flow）。另外曾經做過銀行對帳的月表，總帳表（General Ledger）, 應收帳款（Accounts
Receivable Aging Report）和應付賬款（Accounts Payable Aging Report）都是從此印出來的。

9.
QuickBooks 和稅表

我們很多會計師幫客戶做帳也是用QuickBooks，當然如果做對了帳，也可以用這些數據來報稅。報所得稅。另外QuickBooks還有輸出和輸入的功能。可以將下一個Trail Balance直接輸出然后入到會計師的報稅軟件中，事情會變得更簡單。但在此注意，工資稅的報表不在報表中心，而在員工中心（Employee Center）。所有季度和年度的報表941，DE91, DE9C, 940,1099等都是從員工中心印出來的。

主持人：新年剛剛過去，眼看報稅季節又要到來。在今天的節目中我們繼續為您邀請到了鐘會計師，來跟我們詳細介紹一下2011年和2012年有關新的稅法的一些知識。鐘會計師您好。

會計師：主持人好，大家新年好。

主持人：我們在新聞當中聽說了在2011年中社安稅普遍下調，這對我們納稅人有什麽影響？

會計師：這就是對大家都有影響的減稅政策。12月17號奧巴馬簽署了另一個減稅政策，本來我們講稅務的政策要趕快把賺的錢報在2010年，那現在不必了。延稅稅率又減低了2年到2011，2012年。同時這些拿W2的人，每人的社安稅減2%，如果你的薪水是5萬塊的話，有可能你就省1千塊，你的薪水是2萬的話你也能省400。這是12月14號簽署的新稅法，盡管稅法對2011和2012年影響更大，但是對2011的影響有倒算回去的。 2011和2012年的2%每個人都減。

主持人：這是一個好消息了。另外對於延長失業福利這方面是不是有一個改變？

會計師：通常失業金只能領26個禮拜，去年經濟不好，延了26個禮拜，就是一年了。新的法律通過了，現在再延13個月。這些只限於現在另失業金的這些人，如果你過去已經不能領了，那麽你現在不能接著領這13個月的失業金。

主持人：您說的這13個月，具體是針對哪一部分人呢？

會計師: 我們加州叫EDD，別的地方叫失業保障局，正在領失業保障金的這些人，我們國家的失業率是10%，就是這10%可以接著再領13個月。

主持人：對於普遍的家庭來說，有小孩也是可以退稅的。對於這方面來說，2011年有什麽樣的調整呢？

會計師：在2010年初通過的法案把小孩的CHILD TAX CREDIT增加了，然後EARN INCOME CREDIT 也增加了，還有AMERICAN OPPORTUNITY TAX也增加了，原來可以抵稅，這個政策是執行在2009年，到2010年就過期了。現在對於小孩的退稅到2010年接著執行。如果收入合適，在0和48218中間，拿最多的，一個小孩3050兩個以上小孩拿5888，再加上child tax credit 3000塊，一共就是8888。收入20000左右，能拿到這個錢。

主持人：那這就是最低工資的一個人群了嗎？

會計師：你不能沒有收入。鼓勵你去工作。夫妻兩人賺得超過48218就沒有了。賺得太多和太少都沒有。

主持人：小孩們一邊讀書一邊勤工儉學，很多家長都想知道小孩們是單獨報稅還是單獨報稅呢？

會計師：學生申請學生貸款或者是助學金，是要看你是dependent還是 independent.如果父母賺很多錢，如果和父母一起報，就拿不到這個錢。

主持人：很多人現在有這個誤區，認為為了省稅就不報稅，您認為這樣想對嗎？

會計師：這樣想法是很愚蠢的。例如有一個管家1000塊現金。主家也不用付錢了，都高興了。一位是占了便宜的，其實他小孩的學費可以退錢的，最多可以退到4000多。可是他不報，而他每月1000塊的收入。如果報自雇稅，只需要交1300多，這樣，他還可以拿到將近3000塊~。所以他們並沒有占到便宜。

觀眾：今年報稅，4萬多有退稅？

會計師：是earn income credit.就是說有小孩子的情況下，賺這些錢才能退。

主持人：您剛才說小孩子年齡？

會計師：沒上學到17號，如果上學的話，今年寬限到24歲。

觀眾：我和太太現在退休在家領ssn，再加上一點個人投資的收入。

會計師：如果只是投資收入，不超過700就不用報稅了。你可以不交稅，但是要填稅表。

觀眾：請問一下3個小孩，自雇。

會計師：你有收入才能有退這個錢。你剛才說你現在是自雇那你也要給自己發一些工資，這樣才能拿到退稅，兩個小孩能退5888。17歲以下能拿1000，每個單人或夫妻還有400，800塊的退稅。

主持人：保稅的時候用學生的學費或書費低稅的時候，多出的部分能不能退回呢？

會計師：2009年奧巴馬刺激政策。之前有1800塊抵稅。有稅抵稅，沒稅不退。奧巴馬政策之後提高額度到2500。抵完稅之後，超過5000塊的以前是沒有用了，現在怎麽辦呢？現在可以退錢回來，一個學生可以退1000。兩個學生退2000。包括電腦書本。

觀眾：請問S型公司怎麽交稅。K1能不能省稅。

會計師：s公司是不交稅的。把K1轉到個人去交稅。不是說你拿K1就多交稅或者是少交稅。當中很多技巧。我是S公司。買汽車，設備都可以抵稅50%。賺200萬，折舊可以抵50萬，剩下150萬，我買了150萬設備。抵50%稅，就是75萬。剩下75萬，按照直線折舊法，還可以低25萬。等於一年賺200萬只需要報50萬的稅。所以你提的問題K1也是看情況能不能省稅，有時候能省，有時候不能省。

觀眾：

會計師：不管你用什麽報稅都是可以的。你用LLC，你把財產轉給LLC或者說你買在自己名下，用LLC好處是在轉title的時候不用gift, 否則把你自己的財產轉到LLC名下需要很多的文件和手續，說是我借給公司的錢。不管如何只要你出租，有收入都要報這個schedul1,不管你是有公司還是個人。具體用哪種好呢你說得對。如果你有LLC或者partnership的話，把你的財產放進去了，你的收入高於20萬那你就有用了。如果你是partnership或者是LLC的話你有一個k1, k1的lost是100%的可以upset。

觀眾：我兒子現在11年級。

會計師：不行，要是大學生才行。

觀眾：我女兒上大學。學費3萬，能退多少錢。

會計師：5000先抵稅，有稅抵稅沒稅不退。超過5000的。你能退回1000塊。

主持人：開公司的朋友可能想問一下2011是不是有什麽新的稅法可以幫助他們省稅。

會計師：section179,這些都要註意，比如今年買了車子，年底大家都要換車子。這個都可以抵稅的。大家都要註意折舊的這一點。並且大家要註意，奧巴馬新政，2011投資就算費用，從前投資算是資產。當投資算是費用的時候，比如我今年賺了100萬。然後我拿這100萬去投資了，我一分錢的稅都不用交。當然有一定的限制。

主持人：如果投資移民能不能有這些優惠呢

會計師：如果你在這種情況下，你是外國人，你馬上可以這麽做。有錢花了，投資了，買別的公司，都給你這個優惠。還有就是替員工交保險費這可以多抵一些錢。

所以，折舊，投資，減稅就是利用2010年的稅率，買保險，雇傭失業的員工，如果你要使雇傭失業的員工，連社會安全稅都省了，可以不用交。

觀眾：收入11萬，孩子申請助學貸款的。

會計師：收入有些高，你要去找升學顧問的。

主持人：2011稅率又沒有變化？

會計師：稅率都保持在2010稅率。個人，10%-35%賺得越多，交得越多。要使不變化的話稅率會沖到39.6%。所以就減了2%的稅。

http://phoenixtv.jeedu.com/view.do?chan_id=1000001812&site_id=2000012

美國的公司是怎樣成立的？

話題一）有限公司是如何成立的?

1）美國的有限公司成立都是由各州的州務卿來管理的。（包括LLC,非營利型公司）。

但不像中國，台灣，和香港，需要壹定的注冊資金，115美元在加州，300美元在德州，或更少在其他州，已經能成立有限公司了。但名字不能和別人雷同或極其相似，需要唯壹。查名字可以到SECRETARY OF STATE網站www.sos.ca.gov在加州，或者妳所在的州務卿，然後起草壹份公司章程（ARTICLE OF INCORPORATION）, 簽字後就可以到州務卿，（SECRETARY OF STATE）注冊登記了。不一定請律师, 會計師，妳如果自信，妳也可以自己去申請。但妳如果每天自己工資可以賺175元，妳就不必自己麻煩自己了。因爲有的會計師的費用只有400元，他還要給妳付注冊費，115元，買鋼印和股票，及申請稅號和許可證。如果妳自己，兩天是搞不定的，會計師是爲了將來賺妳報稅的錢，不是賺成立公司的錢。所以妳可以放心讓這些會計師去做，不必自己麻煩。LAWYER 可能500到 1000 元左右，但他們大都不會像會計師壹樣幫妳申請稅號，如果妳想轉成S型公司，他們大多沒有幫妳報2553表。而大多會計師沒有幫妳擬定公司法BY LAW,
公司成立的會議記錄MINUTES, 等等都是空白的，毫無用處。有的LAWYER
給妳的文件也是這樣。難怪有些騙子，假冒政府從SACREMENTO
寄信給妳的公司，付錢幫妳做BY LAW， MINUTES, 要妳交錢，就是因爲他們知道妳的會計師和LAWYER
沒有給妳做這些東西，所以就來嚇妳，嚇到妳，才能騙妳的錢。打開妳的CORPORATE KIT,
大本本，看壹下，妳就知道妳的LAWYER, 會計師 有沒有把妳的東西做好。他們會講這是妳自己要做的事。但妳們不是專家，妳的員工不是法律系畢業，妳們如何能做好？他們失職。

話題二)什麽人可以成立公司?

2）公司成立不受移民身份限制，妳可以是外國人。但妳在申請稅號EIN (EMPLOYER IDENTIFICATION NUMBER) 時需要壹個有社安號碼合夥人來申請稅號，如果妳自己有當然就不需要別人幫助了。申請稅號可以打電話，傳真，但大家現在都用上網申請。WWW.IRS.GOV, EIN online Application 即可。

3）收到州務卿，（SECRETARY OF STATE）公證的公司章程（ARTICLE OF INCORPORATION），後，妳要在90天內登記壹聲明（STATEMENT OF INFORMATION,）

這份聲明可不能等到90天，因爲銀行要開戶，銀行需要這份文件，在這份文件上寫明誰是總裁President,總書記Secretary,和總財務長CFO。誰是股東及老板DIRECTORS。銀行憑此給妳開戶。這份聲明也可以上網登記，同時交25元，可以完成。但有的華資銀行，如國泰和彙豐，並不承認網上的登記，我的客人被他們拒絕多次，我也不要我的客人到他們銀行開戶找麻煩。

4）成立公司後，如果妳公司所在地是市CITY, 妳可能還要申請 CITY LICENSE, 如果申請餐館或者與食品有關的産品，妳還需要衛生許可證。（由各郡縣政府負責）。如果妳是零售，妳要申請零售許可證(Seller Permit)。由銷售稅務局（BOARD OF EQUILIZATION）發放。即使妳是批發商，妳也需要零售許可證, 因爲妳買貨時，如果沒有這個零售許可證，供貨商可能要給妳加銷售稅。如果妳是酒吧，或酒店，妳還要申請酒牌。所有這些齊全，妳才能開業。賣香煙要香煙牌照，也在銷售稅務局申請。

5.) 如果妳有雇人，妳在加州妳還要申請EDD ID 號碼，來交薪資稅PAYROLL TAX, 在別的州入NEBRASKA,也壹樣，要申請UNEMPLOYMENT TAX ID 交失業保險。在加州妳又添壹個DE1表，傳真給EDD.他們會給妳壹個號碼。如果妳緊急想拿到這個號碼，妳可以打電話，工作人員可以馬上給妳壹個號碼而妳不必等待。

6）至於DBA(DOING BUSINESS AS) 是假名（FICTITIOUS NAME）並不是真正的有限公司。DBA 是到各州的郡縣（COUNTY）註冊的。註冊完後，在規定的地方報紙登個廣告，連續四周，每周壹次，無人反對妳的名字，即使妳的名字和別人壹模壹樣，也可以使用了。但這樣的公司是無限責任公司，（SOLE PRIORITISHIP），如果生意失敗或遇到官司，妳可能被追到妳的所有財産，存款，房地産，退休賬戶，無任何保障。這樣的公司被大家廣泛使用者，因爲不必報公司稅，報稅只要和個人的1040表報在壹起，用附表C, 在表中列明收入和費用即可。比有限公司保稅簡單很多，也省會計師的費用。很多醫生，LAWYER, 牙醫，房地産經紀人，貸款經紀人，保險經紀人，包括會計師 都用這種方式。但弊端明顯，無限責任，易被國稅局查稅，比例是3.4%。當然，醫生，LAWYER, 牙醫，房地産經紀人，貸款經紀人，保險經紀人，包括會計師都有買EOM 保險保護自己。但報稅是沒有保險的。每個人的收入和費用都不是無懈可擊的，國稅局不是不知道大家在混水摸魚，而是考錄到成本和人手，不去查妳。他們在盯著大公司，大富豪。我們這些小人物是由電腦盯著的。如果妳有w-2,1099(各種各樣)沒報，在壹年之內，第二年的4月15日前，妳壹定會收到國稅局的CP####通知查稅。話題三）公司成立後有些稅?

公司的銷售稅，薪資稅，財産稅（571-L），市（地方）稅，燃油稅EFTA TAX.

公司成立後，捐稅才會開始。

7）薪資稅有壹年壹交的，但只有聯邦稅可以這樣，需交943表，加州的DE6 只能以季交壹次。940 表和DE7是壹年壹次。941，DE6稅表是壹季交壹次。但稅金卻是要及時交。如941稅金，如有的公司，稅金壹年超過十萬元以上的，國稅局會要求雇主在兩天半之內存銀行，或EFTPS ON LINE 付清。每種稅都有限額，超過馬上要交，否則罰款和利息。如果妳們公司自己做工資，但經常有被罰款，我建議妳們找壹個會計師去做，省下的稅金和罰款，大大多於給他的服務費。

8）銷售稅也是壹樣，銷售稅是代替政府收的，有年，季和月報之分。年最簡單。月報最頻繁。季報最普通。但有的季報時，有報表加報稅金。但有的是季報，但要每月預交稅金。晚繳會有罰款和利息。

9）571-L Tax 是公司的財産稅表。到期日是4月5日，那時正是妳的會計師忙的時候，他沒有時間馬上幫妳報，到這個水表超過5月7日才會有罰款，所以不必著急，但壹定要在5月7日前寄出，也可上網報。只有妳有郡縣評估員（ASSESSOR）給的賬號和密碼即可。這個稅表報出後，郡縣會按財産的價值1%征稅。

10）市稅。各個市的計算方法不同，通常是按銷售額征收。數額很小，不必緊張。

11）燃油稅EFTA TAX. 卡車和運輸公司要交燃油費，大多數會計師不做。燃油稅EFTA TAX是個各州爲了平衡州和州的燃油稅而作。如加州的卡車如在別的州加了油，但大多的油是在加州用掉了，加州憑EFTA TAX 標可以從別的州那會部分稅金。壹季度壹報。有三個表，全美48 州，外加紐約，和新墨西哥州。

話題四）所得稅INCOME TAX是重中之重? 如何報?

公司成立時,都是C 型公司,
年底要報稅. 1120 聯邦和州稅, 加州是100
表. 但如果是LLC,
州要報568 表. 聯邦稅比較復雜, 可能是1040 C 表, 1065表, 也可能是1120S.

12）公司成立時如果是LLC,
在加州，在成立後的第四個月的15日之前，800 元的FRANCHISE TAX,壹定要寄出，否則壹定有麻煩。罰款及利息。而如果是C型公司，第壹年沒有盈利，800 元的FRANCHISE TAX （加州）是不必交的。當然聯邦稅是按純收入交，也不必交。所得稅表是在12個月的財政年度過後的第三個月的15日前才需要報出。

13）如果妳是壹個成員的LLC公司，妳的稅表和妳的1040個人稅表壹起報出。

如果妳是多個成員的LLC， 妳需要在4月15日前報1065，然後將K-1和個人稅表壹起報。出。不管多個成員的LLC或者壹個成員的LLC，加州都要報568表。但如果妳是在NEVADA,
TEXAS, ARIZONA等等無州稅州 ，妳是不必繳州稅的。

14）如果妳將妳的公司轉成了S 型的公司， 妳的公司的報稅到期日是3月15日。妳公司的K-1要在4月15日至前寄給妳的股東。很多有S 型的公司的老板個人稅被延期，是不得已，因爲妳的公司稅無法按時報出。妳的會計師會安慰妳，他有給妳延期。但他有沒有給妳延稅，當然不能。國稅局不準妳延稅。妳要預交稅，如果妳的會計師沒有爲妳預交稅，7004 延稅表是廢紙壹張。國稅局在半年之內不找妳，他們先去找別的公司。但妳罰款和利息是免不掉了。

話題五)
非贏利型公司是如何成立的?

A) 什麽是非贏利型公司(NON PROFIT CORPORATION)?

1. 非贏利型公司(NON
PROFIT CORPORATION) 有很多, 每個禮拜天你去的教堂(CHURCH), 你居住的社區(HOMEOWNER ASSOCIATION), 你參加的同鄉會(ECONOMIC& TRADE
ASSOCIATION), 你給捐款的基金會(FUND),
你去看病的醫院(HOSPITAL)等等很多都是.

B) 為什末要成立?

2. 有政府成立的,有個人成立的, 但不管哪種都需要到各州州務卿去登記註冊.

成立的目的都是慈善,宗教和公共福利, 但實際上很多有錢人, 有自己的稅務和控制權的考慮, 自己可以做很多聰明的打算.

3. 比如比爾.蓋茲基金會,
他為什麽要自己成立基金會, 因為它看到過去他捐給公益和貧窮非洲的錢沒有被真正去利用, 不是白白被別的基金會亂用, 就是被腐敗的政府貪汙. 雖然他省稅的目的得到了,但他真正的慈善目的沒達到.

4. 通過成立他自己是董事長的基金會, 他把微軟的贏利合法的捐給自己的基金會, 不但能省稅, 還能控制這些錢, 他的聰明不是我們能想到的. (有50%利潤限制,即微軟不能將超過利潤的50%捐出).我希望大家不要因為我講了他的實話, 而罵我以小人之心度君子之腹, 也不要都學他讓政府無法多收稅, 自己也來這一套. 但真正要學他做善事, 我是支持大家的,
所以我下面告訴大家如何成立非贏利型公司(NON PROFIT
CORPORATION). 以加州為例.

C) 加州的非贏利型公司有幾種?

5. 加州的非贏利型公司是以加州公司法第5000章(SECTION), 成立的. 三個主要類型是,
宗教型的(RELIGIOUS), 公共福利型的(PUBLIC BENEFIT), 和互助福利型的(MUTUALBENEFIT).

6. 一個公司成立是為了教會運作, 或者主要目的是宗教, 這樣的公司就是非贏利的宗教(RELIGIOUS)公司. 同樣, 如果一個公司組建的主要目的是為了慈善或社會福利為目的, 依照國稅法501(C)
(3)或(4)和 州稅法23701(D)或(F) 去獲得國稅局和州稅局的免稅,  這樣的公司就是非贏利的公共福利型 (PUBLIC BENEFIT) 公司.

同樣, 如果一個公司成立不是以上目的, 也不打算依照國稅法501(C) (3)或(4)和 州稅法23701(D)或(F) 去獲得國稅局和州稅局的免稅, 或不打算去獲得國稅局和州稅局的免稅, 這樣的公司就是和互助福利型的(MUTUALBENEFIT)
公司.

D) 加州的非贏利型公司是如何成立的?

7.在加州很簡單, 起草一份公司章程(ARTICLE  OF INCORPORATION), 交30 美元,
外加$15 美元的櫃臺費, 7 個工作日,
就可以成立了.當然 成立之前要查名字, 需要別人沒有註冊過.

8. 公司章程的起草, 就要請律師和會計師了, 如果你想省錢, 也可以自己做.
但公司章程的條文要以州務卿要求的為標準.

9. 通常第一條都是公司的名字.

10. 第二條以公司的類型不同而不同.

•          互助福利型的公司必須寫明:
THIS CORPORATION  IS  A NONPROFIT MUTUAL BENEFIT CORPORATION ORGANIZED UNDER THE NONPROFIT MUTUAL BENEFIT CORPORATION LAW.  THE PURPOSE
OF THIS  CORPORATION  IS  TO
ENGAGE IN  ANY LAWFUL ACT OR ACTIVITY,
OTHER THAN CREDIT UNION BUSINESS,  FOR
WHICH A CORPORATION UNDER  SUCH  LAW. 一字不能改.
另外還要寫明公司成立的目的.

•          公共福利型
(PUBLIC BENEFIT) 公司必須寫明: THIS
CORPORATION  IS  A NONPROFIT PUBLIC BENEFIT CORPORATION, AND
IS NOT ORGANIZED FOR THE PRIVATE GAIN OF ANY PERSON.  IT IS ORGANIZED UNDER THE NONPROFIT PUBLIC
BENEFIT CORPORATION LAW FOR PUBLIC AND OR CHARITABLE PURPOSES. 一字不能改. 另外還要寫明公司成立的目的.

•          宗教型的(RELIGIOUS)公司必須寫明: THIS CORPORATION  IS  A
NONPROFIT RELIGIOUS CORPORATION, AND IS NOT ORGANIZED FOR THE PRIVATE GAIN OF
ANY PERSON. IT IS ORGANIZED UNDER THE REGLIOUS CORPORATION LAW EXCLUSIVELY FOR
RELIGIOUS PURPOSES. 一字不能改. 另外還要寫明公司成立的目的

11. 第三條要寫明第一個成立公司的代理人的名字和地址.
( 如果代理人是公司, 地址反倒不要寫).

12. 第四條.公共福利型 (PUBLIC BENEFIT) 公司和宗教型的(RELIGIOUS)公司必須寫明公司以國稅局稅法SECTION 501(C)
(3) 為根本, 唯一運作目的分別是公共福利或宗教. 同時要寫明公司的行為不會有政治宣傳,
或影響立法, 公司也不會參加或幹預政治運動或公務員的競選.

13. 第五條. 必須寫明捐贈給本慈善或宗教的財產是不可以反向要回去的.(IRREVOCABLE).  公司的收入和資產不可以為董事(DIRECTORS),管理人員(OFFICERS) 或其他人謀福利. 如果公司將來解散的話, 公司的資產和負債只能轉交給另外一個非贏利的基金,
或同樣目的的慈善或宗教公司. 那個公司也是以國稅局稅法SECTION 501(C) (3) 為根本成立的.

14. 互助福利型的公司(MUTUAL
BENEFIT CORPORATION)第五條可以省略. 第四條只要寫明不會做第二條以外的任何事即可. 要求較少.

15. 公司章程送到州務卿, 公證蓋章後,
你的非贏利型公司就成立了. 從此之後,
你可以為災民做事, 也可以為主做事, 而不必耽心捐款無處存.

16. 如果你沒有這樣的公司, 你把捐款都存在了你的個人賬戶, 你知道你被國稅局查稅的時候, 這些收入解釋不清, 就是你的收入, 你會被征稅,罰款和收1%的月利息,
利滾利. 美國法律沒有因為你想做善事而豁免的可能. 會計師救不了你, 律師救不了你, 主救不了你,
總統也救不了你, 何況有的總統他也有類似的事.(非美國總統).

話題六) 非贏利型公司是如何報稅的?

17. 有的人看到這裏, 自己很得意, 因為他剛好幾年前讓律師成立了一個這樣的公司, 別人的捐款都存進了以此公司開的帳戶.  律師還告訴他說, 不用報稅. 所以幾年下來, 積累了不少基金, 稅表也從沒抱過, 自己做會計, 進多出少,
自己也用.

18. 以上這位老板麻煩可大了. 律師告訴他說, 不用報稅,
是50%的正確,嚴格講是錯誤的. 首先,
州稅法規定任何非贏利型公司都是要報稅的, 並且如果在加州$800的最低州稅從第二年是不可避免的. 除非, 該公司向州稅局和國稅局申請, 在批準之前, 稅是不可避免的. 律師告訴他說, 不用報稅, 嚴格講是錯誤的, 因為他用公司的錢買了定存單CD, 利息是要報稅的.

19. 這位老板會焦急的問, 怎末辦?怎末申請豁免? 怎樣報稅?

先不要急,你還有辦法.
找到會做的會計師, 趕快請他補救. 如果你在加州,用FTB  表3500申請豁免. 可以上網下載WWW.FTB.CA.GOV. 其他州到本州的州稅局查詢.3500表上要寫明州的註冊號碼, 聯邦稅號EIN, 公司地址和電話.

20. 申請人在表的第一項上要寫明根據國稅法501(C) (3)或(4)和 州稅法23701(D)或(F)來申請豁免.寫明主要的活動目的. 第二項要寫明是甚末組織形式.公司, 信托,LLC 等等. 也要寫明成立日期.如果是在外州成立的, 也要寫明哪一州和成立日期.如果以前報過稅, 也要說明是哪種稅表. 如果這是一個新公司, 通常你要付上:

•          你公司的組織文件.

o          如果是加州政府, 需要在州政府註冊過的公司章程. (ARTICLE OF INCORPORATION).

o          如果是外國公司通過加州州務卿確認的(QUALIFIED), 要提供註冊國的公司章程,而且要州務卿背書過的.(ENDORSED).有州務卿的章子.

o          如果是信托, 要提供一份信托文件.

o          如果是加州的LLC(LIMITED LIABILITY
COMPANY), 要提供州政府州務卿註冊過的公司章程.
(ARTICLE OF INCORPORATION).

•          公司法(BY
LAW), 等等.

•          公司財務報表.如果沒有開始經營, 可以不用提供.

•          公司經營的明確目的聲明.

•          公司具體項目和活動的聲明.

•          公司每種資金來源, 每種集資活動和計劃.

•          公司過去做過但現在不做的活動.

•          公司和房東簽的租賃協議.

•          公司的廣告和各種文化活動, 經營和買賣活動也要清楚.

所有的以上都有提供的話,
州稅務局會減免所得稅,(INCOME TAX) 及每年的FRANCHISE FEE 最低稅額$800元.

21. 聯邦稅也要伸請免稅, 要用1023
表, 申請費分300元和600元兩種,報聯邦稅用990 表, 也是免稅, 具體如何報, 因篇幅所限,下次再談.

1.            上期講到不同會計師報稅差別時，大版篇幅在公司 , LLC, Partnership, S型公司， 好像和個人關系不密切， 很多人不感興趣，但實際上對以上公司來講， 個人和公司是緊密相關的。 因為以上公司不報稅， 以上公司只有一根K-1 報在個人稅表1040用。

2.            有人講延期有好處， 不容易被查稅， 但事實正相反， 延期很容易被查稅。從我接的被查

稅的客人中，延期被查的最多。想想看， 獅子打獵吃水牛， 吃哪一只？跑在最後的。所以 延期是會計師為自己做不出來找借口， 講不會被查稅是安慰你。 然後他接了你的稅， 慢     慢給你做到9月15 日和10 月15日。我這裏大嘴巴講出來了。

3.            下面我講講會計師報個人稅的不同吧，舉例說明：

A．        例1：甲會計師為T太太報稅收$50 。 T太太為一家之主，

W-2 有$30861，預扣稅$4241，有1099表收入是$15385.52。 有兩個小孩。這樣， 總收入是$46247； 房屋利息是$13307； 地稅$4100；車牌$210；會計師費$50. 利用綜合抵稅後， 所得稅為$1756， 自雇稅為$2174；兒童退稅 $1000；總稅額為$2930。因為有預扣稅$4241，可退稅$1311元。 她已經非常高興了。

B．   乙會計師講， 甲會計師真笨， 他收$200為T小姐報稅。$15385.52的1099表的收入可以用裏程數，交際費， 電話費，家庭辦公室抵為0。這樣一來， T小姐調整後的收入 就變成了$30862。沒有自雇稅，只有所得稅，扣減綜合抵稅額和每個人的總稅額後，所得稅只有$121，兒童退稅局限於$121元，所以正好無任何所得稅。最後T小姐EIC退稅額還可以拿到$1637加上額外兒童退稅$879，再加上預扣稅$4241。T小姐最後拿到$6757，她高興的跳了起來，見人就講乙會計師 如何高明，講話像祥林嫂。好事的朋友見她這樣，非常不以為然，給她講還有一個丙會計師比乙會計師更行。兩個人打賭去找丙會計師重做一遍。如果沒有差別，朋友付丙會計師費用，如果有差別T小姐付朋友$200飯錢。兩人找到心高氣傲的丙會計師，讓她看看還能否多退些錢。丙會計師最討厭報稅的人拿稅報來報去，看哪個會計師退稅多，但因好勝心強，就拿來看看。調整一下，然後告訴T小姐聯邦稅可以退到$10054， 州稅退到$1384. 嚇得T小姐不敢要，最後經過丙會計師的解釋才高興得簽字了。他又付了$200會計師費，不怕了。分析如下：T小姐是保險代理，另外有份W-2的工作，平時在家辦公，所有的1099收入都是從家裏帶來的$15385.52。她當然可以利用汽車裏程和家庭辦公來抵稅。但更巧妙的是，將自己家租給自己的生意。大多數會計師看到此會哈哈笑講：“房租抵1099表,C 表的收入，便成了房租收入了，從一個口袋到另一個口袋還是需要報稅,沒有差別”。但這裏有兩個竅門，房子收入只報一次所得稅，而1099表的收入要報自雇稅 和所得稅 兩次稅。其他會計師也許明白了，原來如此。但不只如此。T小姐的貸款利息和地稅已有$17407， 加上房屋折舊$7860; 房屋費用已達到了$25267， 那末從C表中的房租，T小姐至少可以抵$25267；她可以開到$25800，每月$2150，仍低於4個臥房的該地區的房租。這樣房屋收入是不會產生任何所得稅的。而且T小姐的C表中加上汽車裏程產生了損失約$15723。到了1040表中又可以抵消W-2的$30861收入，這個收入低到一定程度， T小姐的兒童退稅可以達到接近最多兩個小孩的$4824，達到了$4817， 加上額外兒童退稅$996和預扣稅$4241，最後總退稅是$4817+4241+996=10054. T小姐既高興又害怕。高興的是退了這麽多的錢，害怕的是會被查稅自找麻煩。分析如下： 房租$25800自己租給了自己的保險生意，可以抵稅，合理合法。那麽房租收入有否報稅，有E表用利息和地稅抵消了。丙會計師拍胸打保票，我也認為他是對的。

C．        (註意: 國稅局查得最多的也是用C 表的 損失來抵消收入,但以上做法有憑據,否則地稅和利息浪費在綜合抵稅額中(ITEMIZED
DEDUCTION).

D．        另外有一個丁會計師看到這裏會講， C表損失了$15723，不過癮，給她加上吃飯，買東西，汽車裏程再增加10000裏。給她損失$30000豈不是退稅更多。否。如果是那樣T小姐的退稅卻變成了$4241，只有預扣稅了。這就是中國人講的畫蛇添足。

4.       有人心裏在打鼓，鐘會計師研究退稅這麽透徹，不怕國稅局找麻煩。會的， 但是只要給你做的對，怕什麽。會有什麽樣的麻煩呢？舉例說明：

A．        H先生和太太一家有兩個孩子。原會計師給他們報2005年的稅。先生有外國收入$31036免稅，總所得稅要交$853；兒童稅可以互相抵消，最後退稅$130。經朋友介紹，拿了2005年稅表給我看，我講可以調整並退稅$2532。分析如下：

i.              外國收入不要報成外國收入，報成美國收入$31036。

ii.             然後H先生可以付給H太太$8000，讓太太去報自雇稅。另外，H先生利用家庭辦公抵掉$10800，純收入$11636，自雇稅為$1644。

iii.            H太太的收入$8000用汽車裏程低調一些，純收入$5797，自雇稅為$887。

iv.           這樣一來， H太太和先生的自雇稅變成$2531，但兩個孩子的EIC 是$4346,兒童額外退稅是$847，總退稅變成了$4346+847-2531-130=2532。和以前的$130原退稅額差別大了。

v.            同時先生和太太都拿到了社安季點.退休至少拿到710元的退休金。

vi.      國稅局看到這個報法當然會不高興，但他們鼓勵低收入的家庭去拿EIC ，只是大家都不知道要多報收入去拿，而不是免收入不報就燒高香了。是你的錢，為什麽不拿。一個GPS定位導彈是$1,500,000， 你不拿，政府就拿去打導彈，像放煙花一樣，但煙花炸不死人；導彈卻是要你的命，千八百人的不在話下。你多拿退稅還為伊拉克平民作貢獻，因為政府沒錢去放炸彈 了。

vii.          國稅局找麻煩首先讓你提供兩個孩子的出生證明，(拿別人的孩子去要錢是不行的) 但自己的孫子孫女是可以的。然後要你證明孩子是否和你住在一起。另外的費用$8000給誰了，全是明知故問，故意刁難。等你提供了以上東西，他也只能給你，只是拖延時間。

B．        另外的刁難還有，舉例如下：2005年Z先生太太是離婚再結婚的夫妻。太太帶一個孩子上大學，這個小孩姓前夫的姓並且小於23歲，可以拿EIC EARNED INCOME TAX CREDIT。原會計師報自雇收入$17224，自雇稅交了$1250。原會計師並沒有給他們報了兒子，因為他們忘了。找到我後， 我給她修改了1040，退稅退到$2772。分析如下：

i.              $17224原來是乙先生有$9800，乙太太$8880，只抵了很少的費用。但我修改後分別讓乙太太純收入$4385，乙先生$4033。(不修成0 是為了社安點數).

ii.             這樣一來，自雇稅為$1190，沒有所得稅。

iii.            但這時孩子有一個EIC (EARNED INCOME TAX CREDIT)，$2662，再加上已繳的稅$1300。最後的退稅是$2662+1300-1190=$2772

iv.           國稅局如何找麻煩？首先問Z太太和前夫生的兒子為何不和他們一個姓，廢話！離婚再結婚拿出離婚證,
結婚證和孩子出生證來。還在上學，就要拿出成績單來。還要拿出孩子和父母住在一起的證明來，刁難完了，還是要退錢，非常的不情願，但錢不是他們的是國家給你的，是你們應得的。

總之，同樣的數字在不同的會計師手裏變出不同的花樣。但世事也都是這樣，同樣的肉菜在一個人手裏只能壞在冰箱裏，在大廚手裏變成了佳肴。同樣的水墨在丁紹光大師手裏是價值連城的名畫,在我們手裏畫人卻象鬼;同樣的漂白粉和殺蟲劑在恐怖分子手裏可以變成毒氣彈。對不起，我看“24小時”連續劇看的太多了。不同的會計師報稅差別是很大的。

同一個會計師對同一個包稅人差別也是很大的。如果以上例子中甲乙丙丁是同一會計師的話。最後一句話有點惡毒，但實話實說。

更正啟示：379期的文匯周刊談到2008買房的問題，更正如下：2008年4月9日到12月31日，三年內首次買房者可以拿到$7500無息貸款，分15年還回。2009年1月1日到12月1日，可以拿到不必還的$8000。對誤導風凰衛星電視的觀眾和文匯周刊的讀者大家的表示道歉。對電視上頓促溫總理應給中國老百姓發錢促進經濟發展道歉, 因這一句話, 影響風凰衛星電視的形象,道歉.

洛杉磯市中心聯邦大樓, 300 N. LOS ANGELES STREET, 大家都去過多次,移民局在這裏, 住在南加州的移民都是在此進行公民和綠卡面試的. 但很少有人去五樓,五樓是國稅查稅的專用樓層, 沒有人開門你是進不去的. 沒被查稅你不會到此一遊.

但不必擔心, 到此地的都有你的註冊會計師陪同,你最想聽到的一個字是 “NO CHANGE”, 整句的意思是” THERE IS NO
CHANGE IN YOUR TAX RETURN”.  你的稅表不必修改, 當然就不必補稅或繳稅.

但這句話不是去一次就能拿到的, 你的會計師要做大量工作.

          我們以前講過查稅主要有四種, 它們是國稅局通知(Notice), 通信查帳(Correspondence Audit), 國稅局辦公室查帳(Office Audit), 在報稅人的公司或家庭查帳(Field
Audit).

          一) 如果你的來信右上角有CP####兩個字母, 這不是查帳，只是個電腦對比你的社安號, W-2和1099後,自動産生的通知， 收到這種通知,國稅局會給妳三種選擇: 1: 全部同意 2: 同意部分 3: 完全不同意. 普通的納稅人看到這裏,如果的確是自己的錯誤,一般會選第一項,簽字寄出欠款. 但是,仔細看清有沒有罰款, 如果有,妳是有少付的可能,罰款是可以減免的,但條件是妳的報稅紀錄良好, 或請專業的會計師去和稅局談. 請切記, 如果你置之不理, 也不付罰款和利息, 你的稅表也可能轉化成 國稅局辦公室查帳(Office Audit), 或在報稅人的公司或家庭查帳(Field Audit). 但如果你的會計師處理得當, 你總能化險為夷. 舉例如下:

          Z 先生在08年四月二十三日收到CP2000國稅局通知(Notice), 講他的2006 年的稅要增加$2934. 他本來要付稅了, 因為他認識到著是他的錯誤,  原因是他的會計師按照他給的W-2 來報稅, 但有一家他工作的公司當年倒閉, 沒有收到W-2, $10344 沒報, 另外有1099表的 $2227 沒報, 國稅局通過電腦查到這些收入,加上罰款和利息, 總數是$2934. 他找到我, 讓我和IRS 談看能不能不繳利息和罰款.

          我仔細看了他的國稅局通知(Notice), 發現他的罰款和利息不但不必繳那末多,稅也不必繳那末多.通過修改稅表, 他只繳$625 就可以了. 具體分析如下:

          1099 表的$2227可以用汽車裏程和家庭辦公室來抵成零. 這樣一來 可以省$2227X15.3%=$340 的稅. $10344 是W-2 的收入, 沒有W-2表, 但仍然要報, 要用4852表(SUBSTITUTE FOR FORM W-2 AND TAX STATEMENT)來代替, 而且從

國稅局通知(Notice)中你可以驚喜地發現, 他有$846.00 的預扣稅(FEDERAL
WITHHOLDING), 就和大家W-2上第二格的數一樣, 是自己的錢. 經過修改後的稅表, 稅雖然增加為$1471, 但預扣稅也增加為$2463.($843 +原1617), 所以稅變為 $1471-2463= 992 退稅. 國稅局已退了$1816, 所以 Z先生要補回$1816-992-199(EIC)=625. 我給他省了$2305. 罰款和利息也免了.

          W小姐收到CP2000國稅局通知(Notice),本來要補稅,罰款和利息 $8900, 因為她的股票買賣1099B 沒報. 她在2006 年賣掉了自己持有5年的股票, 賣價是$60050, 他沒報, 但國稅局通過股票公司的1099B 查到她. 他非常緊張, 找到我. 我首先問她, 他買股票花了多少錢. 她講只有$2000, 那末5年來的資本獲利 的確有$58050. 稅率是15%, 有$8707.50的稅.加上利息和罰款, 近$8900. 此案子好象無法可辦. 但我讓W 小姐拿來5年的稅表, 我發現, 盡管她自己報稅,但股票公司的1099DIV(股息) 五年她都有報在B表上. 如果這樣的話, 他在賣出股票的當年是不必報獲利的. 另外他有出租屋, 自己報稅,不知道報折舊抵收入, 通過修改她的1040X和附表E 和D,減少了出租屋收入, 他的$8900 不但全部免掉, 她還退稅$337. 我整個案子只收了他$500, 她實際只用了$173, 就將自己的麻煩擺平了. 例子太多, 以後再舉.

          二) 通信查帳(Correspondence Audit)

如果妳收到的信有如下內容：Dear Mr. X
:We‘re examining your Income Tax
Return.  We need you to provide and
verify the following checked items claimed on your return…

X Schedule  C (
TRAVELING  EXPENSE , AUTO EXPENSE)

那末你收到了通信查帳(Correspondence Audit)通知. 通訊查帳是各種查帳當中最簡單的，妳不必和國稅局的審計員面對面。通訊查帳通常用來比較直接的事情。比如，以上國稅局要查的只是出差費和汽車費.

          收到此信後不要掉以輕心, 找專業的會計師應對. 否則後患無窮. 舉例如下:

X 先生收到2005年的查稅信, 只是把此信交給自己的會計師, 此會計應當告訴X先生去準備和2005年的出差費用收據,$6625和寫清出差的目的和自己的生意有關, 他是保險經紀人, 所以要寫清與此有關的費用. 但此會計師不知如此應對, 國稅局專員輕易征服了此會計師, 講沒有收據和目的是不能抵稅的, 讓X先生補稅$1135. 更使人生氣的是, 國稅局專員把查稅的年限擴展到2006 和2007 年, 出差費都不能抵, 每年再繳$1514的稅. 現在X先生找到我, 聽到我的話, 講他的會計師都沒告訴他如何準備.實際上, 他的會計師沒有經驗, 不知如何是好. 我接手後要從頭做起, 難度比原來就大了.但在他提供收據和出差說明後,總給他免掉了大部分.

三)國稅局辦公室查帳(Office
Audit),和在報稅人的公司或家庭查帳(Field
Audit)是比較復雜的, 因爲國稅局並不告訴你,他們將查什麼, 但要你準備一切.

如果你收到國稅局的信 講: Dear Mr. Y: Your federal tax return for the above
noted period(右上角) has been
selected for examination. The following appointment has been scheduled for you:
SEPT. 11, 2008, Time: 10:00AM  Address:
300 N. Los Angeles Street, Fifth floor, Los Angles, CA 90012.

那末你收到了國稅局辦公室查帳(Office
Audit) 的通知. 如果地址是你的公司或家, 那末你收到了國稅局要到報稅人的公司或家庭查帳(Field Audit). 通常信中還有一個表格4564 INFORMATION DOCUMENT REQUEST. 這個表對會計師和你非常重要, 他會提醒你如果你和會計師如何準備,準備稅表, 你的收入,支出和減稅的證據. 如果是公司, 要求你提供公司的明細帳(GENERAL LEDGER), 和收入及支出有關的入帳憑證(JOURNALS), 銀行對帳單(BANK STATEMENT)是重中之中. 包括回籠支票(CANCELLED CHECKS), 以及 SALES
INVOICES AND PURCHASE ORDER OR INVOICES. W-2, W-3,W-4 表, 941, 940 表,1099 和1096 表. 如果你沒GENERAL LEDGER, 你一定要你的會計師作出, 否則你只有讓國稅專員宰割的份. 舉例如下.

A 公司2005年公司稅被查, IRS 4564 表清楚得要求提供GENERAL LEDGER(明細帳), 但A公司的原會計師就是不提供(他沒有做), IRS以銀行對帳單為憑據, 追究CASH的支票,對A公司從公司帳戶提出的, 通過 WU匯回某國的$260,000 現金不承認是成本.無能的會計師竟然讓IRS 得逞, A 公司要補稅加罰款和利息$131,000, 其中部分現金是老板自己名字從銀行拿出, IRS 算在個人頭上, 追加個人稅的罰款和利息$49000.00. 老板頭疼不服, 去找律師打官司,講贏了付律師多少多少.律師都不敢接.當然他們不敢, 因為律師不是稅務專家,不知會不會贏,他們不做賠本生意. 但我做. 我具理力爭, 通過WU匯出的錢,只要有購買發票,當然是成本, 在我威脅要告到聯邦法院時,IRS 就妥協了, 公司沒交一分錢稅, 個人也只補了$5111, 我收了多少費用就不告訴大家了.

 對付查稅,訣竅是會計師不能懶, 不能只賺不費力的錢,(大多會計師都願賺不費力的錢), 要把帳重做,認真負責.把每個客戶的麻煩當成自己的. 建議找會計師時不要只圖便宜, 也不要看他雇了一大批人, 要看他, (她) 有能力做你復雜的帳嗎?

國稅局專員也是欺軟怕硬, 他們不是CPA, 你的會計師通常比他要強, 更不能怕他(她), 要具理力爭, 要比他更專業. 如果你意識到他故意找麻煩, 你有多種選擇, 1) 要他(她)的上級換人,(釜底抽薪) 2)講 要更多的時間來準備(拖延) 3) 讓你的會計師暗示他你要上訴APPEAL, 如果他匆忙作出決定的話(表達不滿)4)同時雇一個律師陪同, 當然稅還是你的會計師做.(施加壓力)5) 總是作出不認輸, 暗示可以打官司到 300 SPRING STREET, LA, 聯邦法院加州中區的地址. (永不認輸).

但如果你的案子沒有可爭辯的余地, 你有重大漏稅的事實, 再好的會計師也是回天無術的. 盡管如此,罰款和利息是可回旋的. 你可能講我欠稅多, 就宣告破產, 但破產救不了你, 房貸, 汽車貸款,信用卡破產後可免, 山姆大叔的稅是不能免的.欠稅是一個活地獄(LIVING HELL), 生死都不舒服, 你還是把稅做好吧.

年終如何規劃省稅是每個人最重要的省稅辦法，具體用什麽辦法有如下幾點:

1．加速付清醫療保險帳單

醫療保險是可以抵稅的，但是，有先決條件。先決條件是醫療保險的費用要超過調整後收入（Adjusted Income）的7.5%。調整後收入是1040表的最下面一行37行，而且只能用在綜合抵稅中。抵稅有綜合抵稅和標準抵稅，2009年標準抵稅單身是$5700，夫妻合報是$11400。也就是說，如果你有$20000的收入，你的醫療費超過$150的部分才能用在綜合抵稅中。綜合抵稅和標準抵稅是哪一個大用哪一項。在這種情況下，你的醫療費用單身要超過至少$5700才有用，夫妻合報要超過至少$11400才有用。所以，你的醫療賬單低於這個數字，就不必費心收集了。如果超過這個數字，請一定告訴你的會計師。

2．預付所得稅和房地產稅

年終請盡可能地付掉州預付稅和房地產稅，因為州預付稅和房地產稅是可以用在綜合抵稅中的。但如果你的收入太高要付最低所得稅（Alternative Minimum
Tax），你反倒不要提前預付這些稅。最低所得稅（AMT）是給高收入、綜合抵稅額非常高有錢人定的，如果你是這種有錢人，你年前反倒不要預付這些稅。不要認為有錢就要報很多稅，如果這個人收入很高，綜合抵稅額也很高，他有可能是幾乎不用報任何稅的，因為綜合抵稅額都已經把他的所有收入全抵消沒有了。所以現在為了避免這種事情發生，給有錢人制定了最低所得稅（Alternative Minimum
Tax）。

3．增加慈善捐款

慈善捐款用綜合抵稅（Itemized Deduction）才有用。慈善捐款是可以抵稅的，但不要認為你捐個$100或$200就有用，捐的錢和物加上其他各類綜合抵稅項，單身超過$5700，夫妻合報超過$11400才有用。就像房地產稅、各種雜稅，包括州所得稅、銷售稅和車牌稅一樣。

4．延遲年終寄帳單

如果你是自雇（Self-employed），用現金記賬法，賬單要故意在明年初寄出。這樣，對方的1099表就不會有年終的數字。註意，收到客人付的支票不存是一些人常用的辦法，好像自己年終沒有這筆收入一樣。但如果對方給你開了1099表，你是無路可逃的。這種方法有點掩耳盜鈴的味道。

5．充分利用將要過期的法律

比如：

a.   第一次購屋退款2009年到2010年4月30日之前的第一次購房的退款爲$8,000美元。

a)            従2009年1月1日到2010年4月30日，三年內無房的第一次購房者可以拿到不必還的$8,000美元退款。

b)            特殊日期分水嶺2009年11月6日

1)            如果買房是在2009年11月6日之前，拿到$8,000美元全部退款的收入標準限制和2008年的$7,500美元退款是一樣的，單身不能超過$75,000美元，夫婦不能超過$150,000。

2)            如果買房是在2009年11月6日之後，拿到$8,000美元全部退款的收入標準提高爲單身$125,000美元，夫婦$225,000美元。

$8000延到了2010年4月30日.

b. 2009  年11月6日到2010年4月30日之間，如果報稅人擁有第一棟房屋至少8年，在其中住了至少連續5年，那麼他(她)們可以買第二棟房屋，並拿到退款$6,500美元。

c．買新車可以抵消收入

如果你有公司或者是自雇，你買的新車可以用一種獎金型的折舊來抵消收入，也就是50%的車價，或最多$10960（轎車）或$11160（卡車或箱型車）。同時，個人是可以把銷售稅用在綜合抵稅中的。

d.    如果年齡在2009年底有72歲半以上，他或她可以從普通退休帳戶中轉移十萬元而不必繳稅。

e.  有些將要過期的法律是不好利用的。開個玩笑，比如說遺產稅，在2010年遺產稅率是會變成0的。在2011年如果沒有新稅法出現的話，遺產稅又恢復到原來的最高60%和只有100萬美元的減免額，你總不能讓自己在2010年2月1日到2010年12月31日中間離開這個世界吧。而且你越有錢，你就越不想離開這個世界，而且錢也是帶不到另外一個世界去的。

f. 2009年低收入所得退稅EIC (Earned Income Tax Credit) 用Schedule EIC

a)            此退稅和兒童有密切關聯。(此退稅的增加也是臨時性的，2009 和2010)。

2009年如果收入適中，有一個合格兒童的人最多可以退款$3,043美元，如果有兩個合格兒童，最多可以退$5,028美元，如果有三個以上合格兒童，最多可以退$5,657美元，沒有小孩，收入適當，最多也可以退$457美元。這就是我的電視廣告詞，報稅不一定繳稅，繳稅不一定繳錢，報稅反倒能退錢。美國福利好，勞動階級平常體會不到，等到你報稅時，你就體會到了美國社會的優越性。

6．充分利用資本損失

任何投資股票的人都不是常勝將軍，你的手裏一定有賠錢的股票，在這種情況下，在年底，你要賣掉一些，產生至少$3000的損失，註意，結婚分開報稅，只能利用$1500。另外，資本利得損失不能追溯到往年去，只能用在將來。

7．拋棄那些不值錢的股票和債券

如果今年你的股票和債券在賣掉之後賺很多錢，而且你又有一些不值錢的垃圾股票和債券，那你就不要奢望你的垃圾股票會再恢復原來的價值，趕快把它拋棄掉，產生盡可能多的損失，抵消你的利潤。但要註意“漂洗股票”（Wash/Sales Rules）的限制。漂洗股票指的是，在60天之內你賣了又買了同一支股票。但你可以選擇類型相似的股票再買回來，這就不算漂洗股票了。這就像辯護律師一樣，在為被告辯護時，總是用一些例外（Exception）來辯護，殺了人就說他瘋了。

8．充分利用資本利得抵稅法規

稅率在10%與15%之間的報稅人長期資本利得是0，和短期資本利得是15%的法律2010年後失效。

9．將收入轉給家庭成員

稅率在10%到15%的個人的長期資本利得是0，父母與孩子之間可以通過互相贈與，實現抵稅或免稅的目的。註意避免兒童稅（Kiddie Tax）。

10．將收入贈與給家庭成員

2009年的贈與免稅限制是$13,000。夫妻兩人可以有$26,000。

a. 把錢轉給兒子、女兒或孫子、孫女的529教育存款帳戶。但接受人（兒子、女兒或孫子、孫女）最多只能接受$65,000。兒子、女兒或孫子、孫女已結婚，則可以贈與$13,000給這個帳戶。

b.            直接給家庭成員付學費或醫保費，金額無限制。

c.             給子女無息貸款，最多可以有$100,000，但子女的投資收入不能超過$1,000。

d.            如果你將收入贈與給非美國公民或綠卡的配偶，可以達到$133,000。

11．把免稅的美國債券賣掉付學費不會產生所得稅。

12．充分利用2009年的新的教育退稅法案

美國機會獎學金 (American Opportunity Credit)

a)            按2009美國新法，美國希望獎學金 (Hope Credit) 従2008年$1,800美元變成了$2,500美元。

b)            限制也有所放鬆，従以前的大學前兩年增加到大學四年都可以。

c)            即使父母不欠稅，也可以退錢，最多$1,000美元

d)            收入有限制，單身收入不超過$80,000美元，夫妻不超過$160, 000美元可以拿到全額；超過此數就不可以拿到了。

e)            中西部，卡翠那颶風區，可以拿到高於其他地區的$3,600美元。

f)             在此合格的學生指：報稅人自己，配偶和你的負擔撫養人(dependents)

g)            費用適用於大學學費，合格學生的教育費用。

h)            大學購買電腦和書本費可以爲自己或父母報稅人抵稅。

13．考慮好學費付款的時間來省稅。

1．如果沒有最低所得稅的因素，要在2009年12月31日之前；

2．否則，在12月31日之後（高收入，高抵稅額的個人）。

14．減少普通退休帳戶（IRA）的提款

如果你想用錢，而且只有普通退休帳戶（IRA）裏有錢，想從那裏提錢用，最好忍一忍，到2010年再從普通退休賬戶（IRA）裏提錢吧。除非你已經59 ½歲了，不再有罰款，或者是你已經70歲了，不從普通退休帳戶（IRA）中提款，也要罰款。美國就是一個這麽平衡的稅法，退休賬戶早拿錢不行，晚拿錢也不行。我們對退休賬戶的處理也要註意到這一點。有的客戶經常問我什麽時候拿錢，簡單地說，你要到59 ½歲之後，收入低的那一年多提一些出來，收入多的那一年少提一些出來。

15．除以上之外，最大限度地向普通退休帳戶（IRA）帳戶存錢。

當然這些錢不一定非要在2009年12月31日之前，你可以在2010年4月15日之前存在。也可以在10月15日之前存，如果你的個人稅有延期的話，不是所有的人存普通退休帳戶都能省稅（IRA）帳戶都能省稅。個人調整後的收入（1040第一頁第37行的數字）不超過$55,000，夫妻合報調整後收入不超過$89,000，普通退休帳戶才能抵收入。

16．將ROTH退休帳戶轉成普通退休帳戶

普遍退休帳戶存的是沒有報過稅的收入，ROTH退休帳戶存的是報過稅的收入。為什麼要把從沒報過稅的收入轉到報過稅的收入的退休帳戶中去呢？因為你可能看到股票飛漲，自己帳戶沒錢，退休帳戶有錢。說句笑話，賠錢不怕，普通退休帳戶要是賺了錢要交稅怎麼辦？這時，你只要轉成ROTH退休帳戶，就不用交稅了，這種情況現在正在發生。

有的人總是說：我的會計師怎麽就沒有講這麽多辦法來幫我省稅呢？這是因為你的會計師可能做的太大或太小。太小是說他可能不是註冊會計師，沒有經過嚴格的註冊會計師考試，沒有經過學校的苦讀，大牌的會計師是有了執照，客戶很多，不需要努力，也害怕越給你講問題越多。舉個簡單的例子，就是說他是開奔馳或寶馬汽車的人，如果你的汽車在路上拋錨，他打開引擎蓋也找不到電池電源的電極來幫你連電發動車，因為奔馳或寶馬的電池在引擎蓋下是看不到的，（只有兩個接頭螺絲），這些人的車也從不拋錨，高檔車嗎？所以他無法幫你的忙。而開普通車的人是想幫你的忙，卻沒有連電的電線（Jump Cable）。但我的確是開好車也會停下幫你，知道電極，開破車也會帶電線的人。

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91745          預約電話：626-

一）      房產經紀人易被查稅的原因？

打開報紙和雜誌，看到最多的廣告是和房屋有關的。很多漂亮美女和帥哥經紀人的照片最搶眼，但漂亮和帥氣的背後卻是被查稅的人很多。為什麼？自雇超過十萬美元自動成為被查稅對象。國稅局不成文的規定，寫出來會被告歧視，國稅局不寫，隻要做就可以了。所以經紀人一定要做好自己的稅表。

二）      報稅為什麼還被查稅？

什麼叫做的好？不同的人，不同的答案，但大多數經紀人都報了很多稅，認為這就是做好了，但其實不然。賺得多，報的稅少不一定就是報的不好。多繳稅不一定不被查稅。比如有的房地產經紀人報稅很多，比如去中國的差旅費，但是如果你沒有業績，比如你沒有帶中國來的人在美國買房子，美國的客人沒有到中國去買房子，國稅局的查賬員就挑戰（challenge）你的旅費。反之，如果你的確有到中國去做事，不隻買賣房子，你沒有住旅館，住在你的朋友家或是你自己的房子，在上海和北京，你每天可以不用收據，報銷250美元以上。參照美國國務院（Secretary
of State）的差旅費標準（per diem rate）。過去我經常講的（per diem rate）按天報銷主要用於在美國國內的卡車司機，標準和國外不同，高消費城市補貼高。

三）      具體如何報稅省稅

1．         房地長經紀人的常見減稅項目：

1)            汽車費用（Auto Expense）

2)            廣告費用（Advertising）

3)            傭金（付合夥人或老板Broker）

4)            零工費（contract labor）

5)            稅和執照費及繼續教育費用

6)            租賃費用（房租和汽車租費）

7)            餐費（要請客人吃才算，但收據上面沒寫明，所以你自己吃很難查）

8)            保險費

不太常利用到的費用項目

9)            退休金計劃（SEP IRA）

10)          家庭自租（Self Rental）

11)          家庭辦公室（Business use of your home）

2．         不太常用的反倒是最能省稅的

我們倒回來講：家庭辦公室是每個人都可以利用一點的，不管你是租的房子或是買的房子。即使你另外有租辦公室，或你的老板broker有收你的管理費，包括你的辦公桌子的費用，你仍然有理由抵一部分。因為你隨時要做事，即使半夜12點。所以我知道經紀人很辛苦，多賺一點錢，比車管局，移民局或法院等政府職員賺的多是應該的，你看他們的假期和福利，雖然工資少了一點，但工作輕鬆，不必半夜上班，所以他們想利用家庭辦公室是不可以的。但房地產經紀人，不隻是房地產經濟人，隻要是自雇都可以用此項減稅。

3．         家庭自租和家庭辦公室抵稅的差別？

大家都以為以上兩個東西是一回事，其實有極大的差別。如果你是利用家庭辦公室，被查稅的時候，你要畫一個家庭的草圖，整個房子多大，你的辦公室多大，門廳多大，衛生間多大。如果你的面積包括門廳，查賬員會講：對不起，門廳你們自己人也用，不隻會客不能算。衛生間不能算因為你自己也用。有時我生氣就會講，門廳的衛生間，我家人不用，隻給客戶用，查賬員瞪著眼睛，明知我亂講，也沒辦法反駁。所以查賬員見到我都覺得我會耍賴，講話聲音大，就故意挖苦我，有時問陪同律師，鐘會計師聲音總是這麼大嗎？有一次陳律師回答：“是，他經常開著門，一打電話特別是和稅局講，整個樓都能聽見。”另一次替客人上訴，上訴官隻講查賬員如何有理，不講我客人如何有理。我打斷他講了我們的道理，氣得他大罵我不專業，聲音大。我反駁他，為客戶努力講話，才是專業，講話聲音大是爸媽遺傳的，你不能給這樣的爸媽加稅吧？把他都氣樂了。最後隻能用受不了我們爭執，按著胸口出去吃心臟藥的客戶諷刺我講，你這麼努力幹，早晚和他一樣。

4．         自租（Self Rental）。

話扯遠了，我們再回來講自租（Self Rental）。如果你是經紀人，去外面沒有租辦公室，你可以把自己的家自租下來，這樣可以嗎？當然可以，自租（Self Rental）是國稅局自有的名目，不是我的發明創造。租別的地方是租，要付租金，租我自己的房子也付租金，為什麼不可以。很多會計師會認為我瞎折騰，因為錢從一個口袋（C表）轉到另一個口袋（E表），都是自己的口袋，沒有差別。但是這樣一來你的收入在C表上就減少了房租部分，比如隻有$12,000一年，這樣你的自雇稅就少了，$12,000*15.3%=$1836元的稅。同時你的房子有房貸利息$8,000美元，地稅&4,000美元，你的房租收入$12,000報在E表上，剛好被$8,000的利息和$4,000的地稅抵掉，收入是0，這樣如果你的所得稅率是25%，你又省了$3,000所得稅。不隻這些，原來你的地稅$4,000和利息$8,000隻能放在綜合抵稅額中（Itemized Deduction），這樣一來，你如果是夫妻合報，你的標準抵稅額又可以再利用一次，是$11,400(2009年)*25%=$2,850美元。這樣你又省了$2,850美元的稅，通過這樣的處理，你的稅省了$1,826+$3,000+$2,850=$7,686美元。什麼東西都沒變。所以報稅和律師打官司、醫生抓藥、廚師做飯都一樣，東西在那裡，法律條文在那裡，藥在那裡，肉菜在那裡，輸贏，能否治病，好吃與否，就看這些人怎麼做了。我講話是俗氣，但就是這麼回事。所以很多律師不會打官司，醫生不會看病，會計師不會報稅，就是這樣。

5．         退休計劃（SEP IRA）的利用

房地產經紀人報稅完畢後，該抵的都抵了，該省的都省了，C附表已沒有可以再減的費用了，還可以再查找嗎？當然，該查看一下你的C表，如果有31行有利潤而14行或19行沒有任何數字，那你就多報了稅。多報了多少？如果31行利潤是$50,000美元，你沒有做SEP IRA退休賬戶，自雇稅就多報了$1,530美元，因為你純利潤的20%，$10,000美元可以放在14行或17行做成退休計劃，這樣，你省了$1,530美元。同時所得稅可以省$2,500美元。因為C表上的14行或19行是自雇者的SEP退休金部分，你的1040表的第一頁28行也可以抵$10,000美元，如果你的稅率是25%，你就省了$2,500。註意這樣你的退休賬戶（SEP IRA）是存了共（$10,000+$10,000）$20,000美元。所以很多理財專家總是不理解，為什麼是二萬而不是隻有一萬。看看稅表這幾個地方你就明白了。有人還拿別的會計師或大公司的CFO來和我爭辯，我告訴他們沒必要爭辯，去看國稅局的PUB560吧。

6．         租賃費用

租賃費用包括辦公室房租，自租和汽車租賃。和第5段講的一樣，自租可以多省稅，付給房東的辦公室房租和付給Broker老板的管理費用中的一部分都要填在這一行。註意不要把老板Broker的管理費用放在其他費用(Other Expense)             ，因為其他費用多了以後，容易被查稅。

7．         你的執照費和稅（包括薪資和市等地稅）單列出來，越多越漂亮。很多自雇的沒有雇人，即使雇人也大多沒有發薪水扣稅，但如果有就一定要單列。

8．         零工費和傭金（Contract Labor & Commission）

很多經紀人為了促成房屋交易，通常會補貼一些維修的費用給買主，或雇一些人給買主修修補補，付一些現金。在這種情況下，你最好是請能給他們開1099表的人來做事，不要圖便宜。因為能給對方開1099表就合理合法地抵了你的稅。如果你要給買主一些維修費，最好可以讓他們給你收據，或醜話說在前面，我要年終給你開個1099表，請給我一下你的社安號碼。

9．         汽車費用

汽車費用可以有兩種抵稅辦法，一是實際費用，二是按裡程數。哪一種合適用哪一種。但這種情況下，你的汽車必須是買的，自己擁有的。怎樣考慮合適與否呢？如果你有一部BMW750LI，每月付款$1,300元，加油$400元，共$1,700元，而你每月用此車帶客戶看房子跑了2000英裡，那麼用英裡抵$1,100元左右，當然你要選實際費用$1,700元，反之如果你有一部豐田Camry，月付$450，加油$400元，共$850元，這種情況下你當然要用裡程來抵稅。

10．      能抵稅的項目很多，不能一一列舉，但有一個原則是多留收據，多用戶頭的支票或借款卡，少用現金。如果用自己的信用卡，最好開一張支票付給這張卡，或自己，或現金。所有的費用都能從你的戶頭看到，即使丟失了收據，也不怕查稅。

11．      總之，省稅的辦法除了利用新法和要過時的稅法之外，最重要的是抵費用。不能隱藏收入不報。比如大家都收到1099表，年終隻有十萬元，但你的實際收入是十三萬，三萬不在1099表上，你也要如實報上，否則查到就是補稅，罰款和利息。如何多抵費用，一句話，“走賬”。有一個經紀人找到我，她的先生自己報稅用Turbo Tax算出稅是三萬多元，實在不願付這麼多稅。我給她走了一遍帳，把所有的銀行對賬單拿出來，做了一下簿記，找出來的費用大大多於她憑記憶寫出來的。最後稅隻交了$6,000多元，當然費了很多時間，買了SEP退休賬戶。不必我講，如果你會報稅，利用以上細節技術，你馬上就能省稅了。

12．      在美國大部分人報稅不用找會計師，因為一是要花錢，二是他們認為自己的稅非常簡單，隻是W-2，自己買個軟件Turbo Tax或Tax Cut或直接上網就搞定了，但很多細節問題自己是註意不到的。比如：

1)            我買了個節能門窗，用哪個表可以省稅？

2)            我有幾個小孩讀大學和研究所，學費到底是用哪個項目打？是Hope Credit, Life Learning Credit,
Tuition Deduction Credit, 還是總統的新法American
Opportunity Credit？

3)            我的稅報完了，但現在6月才買到房子，完成了交易，如何拿到$8,000元或$6,500元？

4)            我修改了稅表，寄去了公証行的Hud1表，為什麼拿不到錢還被查稅？

這些問題我們以後再詳細談。

我們在此不談美國的上市公司的10 Q 和
10 K 報表，只談一下中小型公司的稅表。

公司季度稅主要有: 銷售稅（SALES TAX, 薪資稅，(PAYROLL TAX), 公司財產稅（571-L），

市（地方）稅，（CITY TAX）, 燃油稅EFTA
TAX.

一）公司成立後，各種稅接踵而至。大家剛報完的所得稅(Income tax)，是公司最重要的稅。稅表是1120，1120S，1065或非盈利公司的990或HOA居民小區的1120H。通常1120S和1065都是年終要報，最後的截止日期是每年3月15日和4月15日。當然，可以延期到9月15日。

二）大家可能對於稅表1065，1120，1120S，990和1120H不熟悉，那麽我們就要讓大家知 道不同性質的公司用不同的稅表。

1. 990是非盈利公司的年終聯邦稅表，不是你成立了非營利性質公司就可以報這樣的表。首先你要經過國稅局批準你的1023免稅申請表，我們以前講過，以後有機會再重復。在加州要用199表。

2. 1120H是居民小區HOA(Home
Owner Association)報的稅表。居民小區每年的盈余符合免稅的要求，所以只有利息或股息部分征稅。在加州，州稅要用100表，$800不能少。

3.
1065是多個成員的LLC (Limited Liability
Company)和夥伴公司（Partnership）用的表。在加州，州稅要用568 或565表。

4.
1120和1120S是C型和S型有限公司用的稅表。在加州，要分別用100表和100S表來報稅。

5. 一個成員的LLC，聯邦用1040的C表，加州仍用568表。很多LLC的公司會報錯。

6.
自雇公司(Sole Proprietorship) ，DBA這種公司實際上只是起了一個假的名字((Fictitious Name)，也叫DBA意思是Doing Business As）

三）既然談到公司， 我們還是再重復一下他們是如何成立的。

A）有限公司是如何成立的。

1）美國的有限公司成立都是由各州的州務卿來管理的。（包括LLC,非營利型公司）。

在加州，或者你所在的州務卿，然後起草一份公司章程（ARTICLE OF INCORPORATION）, 簽字後就可以到州務卿，（SECRETARY
OF STATE）註冊登記了。

2）公司成立不受移民身份限制，你可以是外國人。但你在申請稅號EIN
(EMPLOYER IDENTIFICATION NUMBER) 時需要一個有社安號碼合夥人來申請稅號，如果你自己有當然就不需要別人幫助了。申請稅號可以打電話，傳真，但大家現在都用上網申請。WWW.IRS.GOV,
EIN online Application 即可。

3）收到州務卿，（SECRETARY OF STATE）公證的公司章程（ARTICLE OF INCORPORATION），後，你要在90天內登記一聲明（STATEMENT
OF INFORMATION,SI-200NC）

這份聲明可不能等到90天，因為銀行要開戶，銀行需要這份文件，在這份文件上寫明誰是總裁President,總書記Secretary,和總財務長CFO。誰是股東及老板DIRECTORS。銀行憑此給你開戶。這份聲明也可以上網登記，同時交25元，可以完成。

4）成立公司後，如果你公司所在地是市CITY, 你可能還要申請 CITY LICENSE, 如果申請餐館或者與食品有關的產品，你還需要衛生許可證。（由各郡縣政府負責）。如果你是零售，你要申請零售許可證(Seller Permit)。由銷售稅務局（BOARD OF EQUILIZATION）發放。即使你是批發商，你也需要零售許可證, 因為你買貨時，如果沒有這個零售許可證，供貨商可能要給你加銷售稅。如果你是酒吧，或酒店，你還要申請酒牌。所有這些齊全，你才能開業。賣香煙要香煙牌照，也在銷售稅務局申請。

5.) 如果你有雇人，你在加州你還要申請EDD
ID 號碼，來交薪資稅PAYROLL TAX, 在別的州如NEBRASKA,也一樣，要申請UNEMPLOYMENT
TAX ID 交失業保險。在加州你又添一個DE1表，傳真給EDD.他們會給你一個號碼。如果你緊急想拿到這個號碼，你可以打電話，工作人員可以馬上給你一個號碼而你不必等待。現在也可上網申請。

B. SOLE PRIORITISHIP,個人自雇公司。

至於DBA(DOING BUSINESS AS) 是假名（FICTITIOUS
NAME）並不是真正的有限公司。DBA 是到各州的郡縣（COUNTY）註冊的。註冊完後，在規定的地方報紙登個廣告，連續四周，每周一次，無人反對你的名字，即使你的名字和別人一模一樣，也可以使用了。但這樣的公司是無限責任公司，（SOLE
PRIORITISHIP），如果生意失敗或遇到官司，你可能被追到你的所有財產，存款，房地產，退休賬戶，無任何保障。這樣的公司被大家廣泛使用者，因為不必報公司稅，報稅只要和個人的1040表報在一起，用附表C,
在表中列明收入和費用即可。比有限公司保稅簡單很多，也省會計師的費用。很多醫生，LAWYER, 牙醫，房地產經紀人，貸款經紀人，保險經紀人，包括會計師 都用這種方式。但弊端明顯，無限責任，易被國稅局查稅，比例是3.4%。當然，醫生，LAWYER,
牙醫，房地產經紀人，貸款經紀人，保險經紀人，包括會計師都有買EOM 保險保護自己。但報稅是沒有保險的。每個人的收入和費用都不是無懈可擊的，國稅局不是不知道大家在混水摸魚，而是考錄到成本和人手，不去查你。他們在盯著大公司，大富豪。我們這些小人物是由電腦盯著的。如果你有w-2,1099(各種各樣)沒報，在一年之內，第二年的4月15日前，你一定會收到國稅局的CP####通知查稅。

C. 在加州LLC 成立是要註冊一個表LLC-1,並交
$70美元，成立後的其他事項和有限公司就一樣了。

D.
在加州，夥伴公司包括GENERAL PARTNERSHIP,  LIMITED PARTNERSHIP 和 LIMITED LIABILITY PARTNERSHIP 成立要分別註冊一個GP-1,LP-1和LLP-1表。成立後的其他事項和有限公司就一樣了。

四）公司成立後，捐稅才會開始.以上公司成立後，季度稅是沒有差別的。

主要有:

銷售稅（SALES TAX）

薪資稅，(PAYROLL TAX)

公司財產稅（571-L），

市（地方）稅，（CITY TAX）

燃油稅EFTA TAX.

A）                                                                   薪資稅

稅表941. 也有一年一交的，但只有聯邦稅可以這樣，需交944表，加州的DE6
只能以季交一次。940 表和DE7是一年一次。941，DE6稅表是一季交一次。但稅金卻是要及時交。如941稅金，如有的公司，稅金一年超過十萬元以上的，國稅局會要求雇主在兩天半之內存銀行，或EFTPS
ON LINE 付清。每種稅都有限額，超過馬上要交，否則有罰款和利息。如果你們公司自己做工資，但經常有被罰款，我建議你們找一個會計師去做，省下的稅金和罰款，大大多於給他的服務費。

941表主要是讓國稅局知道你的公司發了多少薪水，各種稅分別是多少。其中有社安稅和醫保稅（SOCIAL
SECURITY TAX AND MEDICARE TAX）另外有聯邦預扣稅。

加州的DE6 是讓EDD（加州勞工發展局）知道你發了多少薪水，州稅每人扣了多少。加州有個DE88
表格，是用來交稅的。上面有老板要交的SUI,ETT稅。有員工要交的SDI和SWI預扣稅。

這些稅表的最後要報的期限是季度結束後的下一個月的最後一天。

B）銷售稅也是一樣，銷售稅是代替政府收的，有年，季和月報之分。年最簡單。月報最頻繁。季報最普通。但有的季報時，有報表加報稅金。但有的是季報，但要每月預交稅金。晚繳會有罰款和利息。加州現在必須電子報出，用賬號和EXPRESS
LOG-IN ID.

C）571-L Tax 是公司的財產稅表。到期日是4月5日，那時正是你的會計師忙的時候，他沒有時間馬上幫你報，到這個水表超過5月7日才會有罰款，所以不必著急，但一定要在5月7日前寄出，也可上網報。只要你有郡縣評估員（ASSESSOR）給的賬號和密碼即可。這個稅表報出後，郡縣會按財產的價值1%征稅。現在加州各郡縣都可以電子報出。

D）市稅。各個市的計算方法不同，通常是按銷售額征收。數額很小，不必緊張。洛杉磯市也可以電子報出。

E）燃油稅EFTA TAX. 卡車和運輸公司要交燃油費，大多數會計師不做。燃油稅EFTA
TAX是個各州為了平衡州和州的燃油稅而作。如加州的卡車如在別的州加了油，但大多的油是在加州用掉了，加州憑EFTA
TAX 標可以從別的州那裏拿回部分稅金。一季度一報。有三個表，全美48 州， 外加紐約，和新墨西哥州。

                               鐘子磊會計師事務所。

17588 E.
ROWLAND STREET #206

CITY OF
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TEL:
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一：國稅局欠大家的錢的事，大家都已看過我以前寫的文章，的確很多。但國稅局欠你的錢，你不主動要的話，他們是不給你的。有人講，會計師給我報的稅，應退的都退了，國稅局還欠什麽呢？如果你把你的稅表拿給另外一個會計師來審查，比如是我，你可能有驚人的發現。

二：C先生讓朋友幫他報稅，因是我的朋友，拿來2008和2009年的稅表讓我看一下，有沒有什麽退稅沒有拿到。我一眼就看到他的2008年和2009年的EIC(Earned Income Tax Credit, 低收入所得退稅)，分別少拿了$993和$2634。

分析如下：C先生2008年收入只有$3321，因剛來美國，但實際收入沒有報的仍有$7759，將$7759報到C表，自雇稅增加了$1180，但同時EIC增加了$1786，兒童附加退稅增加了$387，這樣一來$1786+$387-$1180=$993，2008年可以多退$993元。

2009年的情況也類似，但這次的錯誤更大一些，EIC（低收入所得退稅）他的朋友根本沒有幫他拿到，原來只是兒童退稅加上總統的特殊退稅只有$763+$1000-稅$241=$1522。但經過修改後，EIC為$3043，這樣最後C先生2009年可以多退$2634。兩年下來總共可以退$3627。

三：低收入所得退稅EIC是什麽？

低收入所得退稅（EIC）是Earned Income Tax Credit的簡稱。我過去多次談到。簡單重復如下：它是給低收入有小孩家庭的一種稅務補貼。有收入限制和兒童的年齡限制。小孩不能超過17歲，但超過17歲低於24歲，但仍然上大學，仍然合格。每年的退稅數字都不一樣，和小孩的數量有關系。在2008年，如果收入合適，一個小孩最多可以退$2917，兩個或兩個以上最多能退$4824。在2009年，如果收入合適，一個小孩最多可以退$3043，兩個或兩個以上可以退$5657。

在2010年，如果收入合適，一個小孩可以退$3050，兩個小孩可以退$5036，三個或三個以上小孩可以退$5666。如果你的收入在$40，000之下，沒有退到這麽多錢，你應該找一個會計師，不是給你報稅的那位，再去看一下。這實際上就是淘金，但這個東西比金子有把握拿到，因為金子和沙子混在一起，這個東西和數字混在一起，更容易被發現。發現後怎麽辦？修改稅表要回來。你講幫你報稅的不會要，不會修改稅表，那當然，有很多會計師不會，你要找個會做的。但這個錢是會蒸發的，不像泥沙中的金子，三年之內（報稅後）如果你不要，就永遠沒有了。國稅局有嚴格的規定，這是法律上講的時間限制。(Statute of Limitation)。參考國稅局TOP308。合適的收入才能退到最多錢。

四：什麽是合適的收入？

合適的收入很難一句話講清楚，比如說在2009年，如果你有兩個小孩，收入是0和$48279的中間值，你的收入在$4829之內就至少能兩個小孩拿到$3.00，在0和$24550元之間可以至少拿到$5000元，在0和$29300之間至少可以拿到$4000元，收入在0和$38800，至少可以拿到$2000元，收入在$43500至少可以拿到$1000元。

如果你只有一個小孩，收入在0和$40550之內，你至少可以達到$1000元。收入在$35800之內，你可以最多拿到$2000元。收入在$31000之內，你最多可以拿到$3000元。收入在$26300之內，你可以拿到$4000元。收入在$21550之內，你可以最多拿到$5000元。

五：你從稅表的什麽地方可以看到你退了多少這個稅？

這個數字可以從1040稅表的第64行看到。如果你沒有退到以上數字，你就要找會計師去看看了。

六：你的收入低於以上數字，卻一分錢沒有退到，是什麽原因？

原因有多種多樣。但主要的有以下幾點：

1）：不能夫妻分開報稅；(MARRIED
SEPERATELY IS NOT ALLOWED)

2）：不能報外國收入免稅額，2555表；(FOREIGN
INCOME EXCLUSION)

3）：不能有投資收入超過一定限度。(INVESTMENT
INCOME LIMITATION)

a）：什麽是投資收入？
利息，股息，股東收益和出租房屋收入。

b）：這些投資的總和在2008年不能超過$2950.00。2009和2010不能超過$3100美元。只要你的投資收入超過了以上限度，即使你的收入再合適，也不能退到一分錢。

七：有人可能會問，如果收入不在退稅的範圍內，還有辦法補救嗎？

這是一個很好的問題。但會計師必須仔細看過。比如B先生有一個16歲女兒2009年從中國來。他是搞房地產出稅的。收入也主要從房租中來。他的房租收入是$30,000元，因為房租收入是投資收入，這樣一來，EIC是一分錢也拿不到的。他的會計師也是這樣報的，看起來沒有任何問題。但仔細研究他的稅卻可以這樣報。$30,000元的房租作為主動收入從報房屋的E附表中做成自雇收入。這樣投資收入為0，自雇收入要報在C附表上。但B先生自己常年管理房屋，汽車裏程可以抵掉$9000元，自己把房子租出去，自己又得租房子住用掉$9000元，這樣一來，他的純收入只有$12000元。他可以拿到$2917的EIC，當然他也要交$1620的自雇稅，總統特殊退稅$400，這樣一來通過我改稅，B先生能退到$2917+$400-$1620=$1697元。

不過B先生至今拖欠會計師費未付也不仁義。給你退了錢，還拖欠會計師費。當然還有更可惡的。Z先生被國稅局2005年查稅，欠稅加罰款有三十萬之多，如果成為了事實，你就會進國稅局的監獄了。我把你從國稅局監獄裏就出來了，因為最後你只需要付$37000元就可以了。天大的變化，天大的數字。你的律師，會計師都救不了你。如果是你的律師你根本不敢這樣拖欠吧？律師可能收到你十萬元，放在信托賬戶，慢慢花。

在美國不好的客戶真的是碰到的太多太多。有一位O先生，2006年被查稅找到我，國稅局的欠稅加罰款$36700元，通過我三年的努力，不但$36700不必交了，還退了$43400元，結果黑紙白字的合同也不認賬，$16000想賴掉，我怎麽能讓你跑掉。我雇律師去告他。雙方打了半年官司，我損失律師費$5500多，O先生損失的可能更多，超過$10000元。最後再打下去，這張支票$43400都可能給律師了。和解後，雙方拿的錢已大大縮水了。所以我想改行做律師是不想受這些壞客戶的氣。話說過頭了，我們接著講退稅。

八：EIC退稅實例：

1）     C先生是長途卡車司機，2008年收入$25501，有一個小孩，EIC和兒童附加退稅為$2420。但卡車司機通常可以用per diem rate來報費用。比如沒有住宿收據，睡在車裏，也可以按每天至少$158美元來報費用。我通過調整，差旅費增加$11039，這樣一來，EIC變成最多$2917，兒童附加退稅$777，$2917+$777=$3694，同時所得稅由$413變成0，這樣他可以退稅$2682.00。

2）     J小姐2008年時還沒有身份，帶一上大學的兒子在美國。2009年才拿到身份。看到我的關於報稅的文章，想把2009的稅報一下。但在報2009年稅時，我問她2008年有否收入，她講做零工有$9000元，我又問兒子在上學嗎，因為已21歲了。她講是。通過我給他補報2008年的稅，我給他退了EIC $2848，當然要扣掉自雇稅$1272，最後2008得到了$1576的退稅。

3） H小姐和先生一起報稅，先生是卡車司機，有一個女兒。2008年本來收入是$47270，本來交稅$2440。2009年找到我，通過我的調整，將沒有要到的差旅費按per diem rate要回來，EIC和兒童特殊退稅分別增加為$2917和$1000元，另外2008的2007沒有拿到的退款為三人$900，同時所得稅和自雇稅分別由$2276和$1194變為0，這樣一來，H小姐2008年退稅退到$6657。

4）     T小姐，2008年沒報稅，還被國稅局查稅補稅。但因她有一個16歲的兒子，通過報稅，不但不用交錢，還退了$1568。分析如下：一個小孩EIC為$2917， 她的自雇收入為$9550，自雇稅為$1349，$2917-$1349=$1568。

5） G先生是卡車司機，2008年本來交稅$239，但通過增加差旅費（利用per diem rate）的辦法，合法減少收入$11808；這樣自雇稅減少$1831，EIC增加了$1492，G先生最後多退稅$3323元。

6）     X小姐有一個6歲小孩，綠卡是2009年拿到的，2008年沒收入。先生是大學教授，先生報的是結婚分開報。但這樣報就非常不利。首先丈夫報稅很多收入高卻拿不到任何好處。今年找到我因先生被查稅，先生報了中美商務免除的條約減稅額。但這樣報是不允許的，國稅局要求先生補稅。通過我的特殊處理，不但先生少交了很多稅，太太也可以拿到EITC $2917，兒童附加退稅$918；當然太太要報$2206的自雇稅，加上太太有11元預扣利息稅，$11+$2917+$918-$2201太太可以拿到$1640元退稅。當然先生要修改稅表為單身。太太要報一家之主。在特殊情況下是允許的。

7） L先生常年在中國，收入有$102,315美元，他有兩個小孩四歲和六歲，和太太合報，因為都在中國賺錢和報稅，所以在美國報稅時可以申報外國免稅收入2555表$75870美元，調整後收入雖然為$27306美元，但因為申請外國收入免稅EIC是拿不到的，在這種情況下，如何才能拿到退稅呢？在這種情況下要首先修改稅表，拿掉外國免稅額，將外國收入變成美國收入，不報2555表，只報抵稅的1116表。意思是如果在美國需要繳稅，在中國繳的稅也可能利用不上，因為外國的所得稅只能抵消美國的所得稅，不能抵消其他的稅，比如自雇稅。在這種情況下，報自雇收入，自雇稅反倒能有退休金(Social Security)和退休後的公費醫療(Medicare)。具體做法如下：將$102,315的外國收入報在一個C表上，同時C表上給太太$7500的工資，同時將可以申報國際的per diem rate，利用美國國務院的per diem
rate 的標準，在中國北京或上海每天可以報銷差旅$330美元，當然其他任何費用（飛機票除外）就都不能報了，但這樣一年下來，差旅費可以合理合法地報銷$82525，先生的純收入$12290加上太太的純收入$7550也報在另一個C表上，這樣一來，先生和太太都要報自雇稅共$2796，但兩個小孩也可以帶來EIC $4711和兒童附加退稅(Additional Child Tax Credit) $1484;
$4711+$1484-$2796=$3399， L先生夫妻二人報了稅，還退了錢$3399美元。

像L先生這樣的報稅人非常多。他們通常認為不交稅已經很好了，怎麽能退稅退錢，不敢想象。有點太好不能相信的感覺。(Too good to
be true.) 但這的確是真的，而且拿到了退稅，我以上做的，如果你找一個細心懂行的會計師都能計算出來。例子太多，下次再談。

如果你有類似的疑問，你也可以將你的稅表傳真或電郵給我，我免費幫你看一下，有沒有落下的退稅沒有拿到。給你從沙子裏掏點金子出來。